企业内部控制

本文目录一览：

• 1、税务总局:案例+关键词,助你用好小微企业所得税优惠
• 2、企业所得税汇算清缴:跨年度取得凭证税前扣除要分类处理
• 3、企业净资产评估所需的资料

税务总局:案例+关键词,助你用好小微企业所得税优惠

近日，国家税务总局所得税司结合案例，为纳税人整理总结了享受小型微利企业所得税优惠政策的实操关键点，帮助纳税人更好地理解和应用《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

办理程序 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

企业所得税汇算清缴:跨年度取得凭证税前扣除要分类处理

1、跨年度取得有效凭证的支出，如果是在企业所得税汇算清缴之前取得，是可以正常在企业所得税税前扣除的。跨年度取得有效凭证的支出，如果是在企业所得税汇算清缴之后才取得，那是无法在当年汇算清缴之前扣除抵扣企业所得税的。

2、企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

3、第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

4、存货及固定资产类 对于存货，即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除，因为存货须经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年开具，但存货在次年才完成入库等程序，发票可在次年入账。

5、企业所得税预缴申报按照会计核算暂时申报，但应该次年汇算清缴结束前取得发票等有效凭证。如果没有在次年汇算清缴结束前取得有效凭证，当年不得税前扣除；在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限最长5年。

6、税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，即成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业净资产评估所需的资料

1、资产评估材料：资产评估申请书：包括申请人的基本信息、评估对象的基本信息、评估目的、评估时间等。相关财务报表：包括资产相关的收入、支出、利润等财务数据。

2、无隶属关系或经济关系的，应写明发生评估的原因，当资产占有方为多家企业时，还须逐一介绍。（4）评估目的。

3、当然，必须要考虑到现存企业的设备贬值情况。计算公式为：目标企业价值=企业资产目前市场全新的价格－有形折旧额－无形折旧额。